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轉(zhuǎn)自：證券日報
3月17日，證監(jiān)會通報2022年首發(fā)企業(yè)現(xiàn)場檢查情況。按照對重大違法違規(guī)行為“零容忍”、對非重大違法違規(guī)行為依問題性質(zhì)分類處理的原則，去年證監(jiān)會共完成對28家首發(fā)申請企業(yè)的檢查及處理工作，涉及主板企業(yè)15家、科創(chuàng)板企業(yè)3家以及創(chuàng)業(yè)板企業(yè)10家。
證監(jiān)會表示，下一步將結(jié)合全面注冊制實施需要，充分貫徹以信息披露為中心的監(jiān)管理念，加大發(fā)行上市全鏈條各環(huán)節(jié)監(jiān)管力度。在首發(fā)企業(yè)現(xiàn)場檢查工作中，嚴格落實“申報即擔責”的監(jiān)管要求，壓嚴壓實發(fā)行人的信息披露第一責任及中介機構(gòu)的“看門人”責任，加大對違法違規(guī)行為的處罰力度，引導(dǎo)各方切實提高信息披露質(zhì)量，提升投資者權(quán)益保護水平。
發(fā)行人存三方面問題
對首發(fā)申請企業(yè)開展常態(tài)化現(xiàn)場檢查是強化IPO全鏈條監(jiān)管的重要手段，有利于督促發(fā)行人提高信息披露質(zhì)量，引導(dǎo)中介機構(gòu)勤勉盡責并充分發(fā)揮資本市場“看門人”作用。
據(jù)證監(jiān)會介紹，現(xiàn)場檢查重點聚焦發(fā)行人的財務(wù)信息披露質(zhì)量、存疑事項及中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。從完成檢查的28家企業(yè)及相關(guān)中介機構(gòu)情況來看，發(fā)行人主要存在的問題包括：
一是信息披露不完整、不準確。例如，對資產(chǎn)所有權(quán)受限、對賭協(xié)議、重大訴訟未披露；對歷史增資過程、風險因素、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易、客戶及供應(yīng)商信息披露不完整；對核心技術(shù)信息、業(yè)務(wù)模式及內(nèi)容、委外加工信息、供應(yīng)商采購情況披露不準確；對會計政策的披露與實際執(zhí)行情況存在重大不一致等。
二是內(nèi)部控制制度執(zhí)行有效性不足。例如，原始憑證的獲取及保管制度流于形式；與境外退貨、原材料采購、存貨及固定資產(chǎn)管理相關(guān)的內(nèi)控制度未有效執(zhí)行；現(xiàn)金管理及ERP系統(tǒng)權(quán)限管理制度缺位；“三會”運作不規(guī)范等。
三是會計處理不恰當。例如，財務(wù)報告期初數(shù)及報表科目余額調(diào)整依據(jù)不充分、費用及收入跨期、危廢處置服務(wù)成本核算不準確、研發(fā)費用歸集或分配錯誤、股份支付及現(xiàn)金折扣處理不恰當、對賭協(xié)議未進行會計處理、壞賬準備及存貨跌價準備計提不足、折舊政策不符合會計準則要求等。
中介機構(gòu)存在的問題集中在兩方面：一是核查程序不到位。例如，對重要原始憑證不規(guī)范、會計科目賬實不符、通過客戶及供應(yīng)商轉(zhuǎn)貨、客戶供應(yīng)商重合、重要關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易、主要賬戶資金流水、增資資金來源異常等關(guān)鍵事項未執(zhí)行充分的核查程序；對未回函或回函異常的函證事項未執(zhí)行替代程序；存貨及在產(chǎn)品監(jiān)盤流于形式；未合理關(guān)注ERP系統(tǒng)存在的控制缺陷；未充分關(guān)注會計政策及估計變更等。
二是工作底稿記錄不規(guī)范。例如，訪談工作底稿不完整；函證信息記錄有誤；記錄的核查結(jié)論與事實明顯不符；對異常事項及采取的應(yīng)對措施記錄不充分等。
發(fā)行人及中介機構(gòu)被分類處理
證監(jiān)會表示，針對上述現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的問題，監(jiān)管部門按照性質(zhì)及對信息披露或執(zhí)業(yè)質(zhì)量的影響，對發(fā)行人及中介機構(gòu)采取以下分類處理措施：
一是對1家涉嫌違法違規(guī)的企業(yè)移送稽查。
二是對9家信息披露存在重大問題的企業(yè)及5家執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在重大缺陷的保薦機構(gòu)，采取出具警示函的行政監(jiān)管措施或由交易所采取出具書面警示的自律監(jiān)管措施。涉及的律師或會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題，移送有關(guān)部門研究處理。
三是對其余18家企業(yè)及其他中介機構(gòu)依法不采取監(jiān)管措施。該18家企業(yè)及相關(guān)中介機構(gòu)主要涉及一般性問題，審核注冊部門已將問題通報發(fā)行人及中介機構(gòu)，并視情況發(fā)出監(jiān)管工作函，督促其整改規(guī)范。
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